Dépenses pour créances irrécouvrables vs radiations

Les principes comptables généralement reconnus obligent les entreprises à estimer la part de l'argent qui leur est due par leurs clients qui ne sera jamais payée et à comptabiliser ce montant dans leurs états financiers. Pour ce faire, ils prennent des créances douteuses et effectuent des radiations. Une créance irrécouvrable anticipe les pertes futures, tandis qu'une radiation est une manœuvre comptable qui reconnaît simplement qu'une perte s'est produite.

Faire des provisions pour factures impayées

S'appuyant sur leur propre expérience, les dirigeants d'une entreprise devraient avoir une idée générale de la part des comptes clients de l'entreprise - les factures impayées de ses clients - qui restera impayée. Les normes comptables exigent que les entreprises maintiennent une «provision» pour leur estimation de ces factures irrécouvrables.

Par exemple, si l'expérience de votre entreprise vous indique que 1,5% des comptes débiteurs seront irrécouvrables et que le solde actuel de vos comptes clients est de 20 000 $, vous devriez avoir une provision de 300 $. Votre bilan afficherait 20 000 $ de créances, compensées par la provision de 300 $, pour un «débiteur net» de 19 700 $.

Frais de créance irrécouvrable

Lorsqu'une entreprise doit augmenter sa provision, elle le fait en enregistrant une créance irrécouvrable du montant nécessaire. Par exemple, vous avez besoin d'une allocation de 300 $, mais actuellement seulement 200 $ sont engagés dans l'allocation. Vous inscririez une charge pour créances irrécouvrables de 100 $ sur votre état des résultats et augmenteriez la provision de 100 $, au nouveau total de 300 $. Notez que vous enregistrez les frais de créances irrécouvrables - et donc réduisez votre profit - uniquement en prévision du non-paiement de leurs factures par les clients.

Aucune dette ne s'est encore détériorée. Cela suit le principe comptable du conservatisme: une entreprise ne devrait jamais surévaluer ses actifs, et ne pas reconnaître que certaines factures de clients ne seront pas payées entraînerait une surestimation de la valeur des comptes clients, qui est un actif.

Annulations de dettes réelles

À un moment donné, une dette deviendra mauvaise - un client échouera à payer une facture suffisamment longtemps pour que l'entreprise conclue que le compte est irrécouvrable. Lorsque cela se produit, l'entreprise annule la dette. Par exemple, vous avez 20 000 $ de comptes débiteurs et une provision de 300 $, pour un montant net de 19 700 $. Vous déterminez qu'un client qui vous doit 180 $ ne paiera jamais.

Pour radier la dette, réduisez les comptes débiteurs et la provision du montant de la créance irrécouvrable - 180 $. Vous avez maintenant un solde débiteur de 19 820 $ et une provision de 120 $. Les comptes débiteurs nets restent les mêmes: 19 700 $. La radiation n'affecte pas directement la rentabilité de votre entreprise, car vous avez déjà «passé en charges» les créances irrécouvrables. Cependant, vous devrez peut-être engager une nouvelle créance irrécouvrable pour reconstituer votre allocation.

Allocation trop petite

Il est possible de sous-estimer le montant de l'allocation que vous devez maintenir pour les comptes irrécouvrables. Il est également possible qu'une dette inhabituellement élevée se détériore, submergeant la provision que vous avez mise de côté. Dans les deux cas, vous pourriez devoir radier un montant supérieur au solde actuel de votre allocation. Lorsque cela se produit, vous devrez immédiatement enregistrer une créance irrécouvrable pour que votre allocation «rattrape», puis radier la créance irrécouvrable.